С 01.01.2021 года налоговый спецрежим ЕНВД прекращает свое существование (Федеральный закон от 02.06.2016 №178-ФЗ).
В связи с отменой ЕНВД налогоплательщикам предстоит выбрать иной режим налогообложения:

- Организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) или общую систему налогообложения;
- Индивидуальные предприниматели на патентную систему налогообложения (ПСН) или на уплату налога на профессиональный доход (НПД).
- Предприниматели, не перешедшие на иной специальный налоговый режим (УСН, ПСН, НПД) в установленные для этого сроки, автоматически переходят с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения.

 

Специальные налоговые режимы, на которые можно перейти с 01 января 2021:

 

1) УСН - налогоплательщик может по собственному усмотрению перейти на специальный налоговый режим и выбрать объект налогообложения для целей уплаты налога в рамках УСН – доходы (это 6 %) или доходы минус расходы (это 15%,).

Основные ограничения:
• численность работников не более 130 человек;
• доход не превышает 200 млн. руб. в год;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.;
• ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам).
Полный перечень ограничений прописан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Для перехода с 1 января 2021 на УСН необходимо представить уведомление (форма № 26.2-1) по месту нахождения ЮЛ (месту жительства ИП) не позднее 31.12.2020 (налогоплательщики, ранее совмещавшие ЕНВД и УСН, при переходе полностью на УСН уведомление не подают).

 

2) ПСН – это специальный налоговый режим, который могут применять добровольно индивидуальные предприниматели (для организаций ПСН не предусмотрена).
ПСН максимально похож на ЕНВД и может совмещаться с УСН, ЕСХН и ОСН. Ставка налога 6%.

Основные ограничения:
• средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек;
• доход не превышает 60 млн. руб. в год.

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках ПСН, ограничен. Виды предпринимательской деятельности и размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода указаны в законе Волгоградской области от 26.11.2019 № 120-ОД "О патентной системе налогообложения и признании утратившими силу отдельных законодательных актов".
Для получения патента нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства ИП (если он планирует вести деятельность в своем регионе) заявление по форме N 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до предполагаемого перехода на ПСН.
Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

 

3) НПД – это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который применяется с 2019 года.
Ставка налога: 4 % при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам и 6 % при реализации товаров (работ, услуг) ИП и ЮЛ.

Основные ограничения:
• нельзя привлекать работников,
• доход не превышает 2,4 млн руб. в год,
• нельзя совмещать с иными налоговыми режимами,
• не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав (кроме имущества для личных, домашних и (или) иных подобных нужд),
• не применяется при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.
Регистрация осуществляется через бесплатное мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог».
Приложение обеспечивает всё взаимодействие между самозанятыми и налоговыми органами, не требуя личного визита в инспекцию. Также приложение заменяет кассу и отчетность.