11.10.2023

Внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации

УФНС России по Волгоградской области сообщает, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263–ФЗ внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), которые вводят институт Единого налогового счета (далее – ЕНС). В соответствии с НК РФ при ведении ЕНС:

Согласно п.8 ст.45, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

• недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
• недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
• пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Кроме того, п.9 ст. 58 НК РФ гласит: «В случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена настоящим Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика».

Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей заполняется в соответствии с формой, форматом и порядком заполнения Уведомления, утвержденных Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее-уведомление). 

Ежемесячное представление уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по НДФЛ позволяет обеспечить своевременное перечисление денежных средств в бюджет региона.

При этом, в переходный период (в течение 2023 года) допускается уплата налогов путем заполнения распоряжений на перевод денежных средств (без подачи уведомлений). Вместе с тем, при их заполнении, налогоплательщиками зачастую допускаются неточности в обязательных реквизитах, в связи с чем денежные средства автоматически поступают на ЕНС и не распределяются в соответствующие налоги, в частности в счет уплаты НДФЛ.  

На основании изложенного, Управление рекомендует налогоплательщикам ежемесячно подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам по форме КНД-1110355.